Налог на имущество, транспортный и земельный налог организаций. Порядок представления Уведомления об исчисленных суммах.
В условиях перехода на систему единого налогового счета и единого налогового платежа, отмены обязанности по представлению авансовых расчетов по НИО и деклараций по ЗН и ТН у налогоплательщиков возникают вопросы – что же будет с авансами, уплаченными в 2022 году, будут ли они учтены в переплате в Сальдо ЕНС.
По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по транспортному и земельному налогу фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (далее – ЕНП) не будет.
Указанная переплата остается в бюджете до момента отражения в ЕНС начислений, следовательно, представлять Уведомление об исчисленных суммах представлять не нужно (по авансам, уплаченным в 2022 году).
А вот по сумме, подлежащей уплате за 2022 год по сроку 28.02.2023 – необходимо представить Уведомление.
После представления декларации по НИО (25.03.2023), после проведения налоговым органом массового расчета транспортного и земельного налогов - начисленные налогоплательщиком суммы в декларации и суммы, начисленные налоговым органом, сравниваются с суммами авансов, зафиксированными по соответствующим налогам.
В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) превышают суммы исчисленные, производится перенос излишка суммы на ЕНП.
Если плательщику необходимо откорректировать сумму обязанностей за 2022 год (неверно уплатили авансы) - это можно сделать до наступления срока предоставления декларации или проведения расчета налогового органа по соответствующему налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (в случае, если сумму обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).
Корректировка суммы обязанности возможна 2 способами:
- для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022 . В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» - 2022.
При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее- ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.
- Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения со статусом 02) представляются только в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год и в ОКНО отражается отдельной строкой начисления, а значение налогового периода в документе указывается «ГД.00.2022».
Авансовые платежи за 2023 год
В Уведомлении плательщиком указывается общая сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Суммы, которые указываются в декларации, и суммы, исчисленные налоговым органом, в Уведомлении не разделяются.
При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы, представленного документа и останутся на обязательстве до момента проведения расчета налоговым органом.
Способ исправления ошибки в Уведомлении
Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:
- если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
- если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0», и новая обязанность с верными реквизитами.
Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.
